Controlul fiscal - forme si metode de control fiscal

CONTROLUL FISCAL

LOCUL SI IMPORTANTA CONTROLULUI FISCAL

Datele istorice atesta ca, inca din timpuri stravechi, activitatea

Umana a fost supusa controlului sub diferite aspecte. Uni specialisti au mentionat faptul ca: "Aparitia controlului tine de suspiciunea omeneasca, de o anumita predispozitie la rau a omului fata de semeni, de nevoia celor buni sau/si celor avuti de a-si proteja propriile interese afectate de cei rai sau neavuti ". Catre zilele noastre, si alte scopuri au devenit tot mai importante:

-eficacitatea de a controla ce nu merge bine, spre a imbunatati acest mers prin masuri de ordin operativ, tactic sau strategic;

-legalitatea, verificarea respectarii normelor instituite de lege, si de aplicarea, daca este cazul a unor sanctiuni,

-oportunitatea sa fie adegvata imprejurarilor.

Termenul de control il datoram expresiei"contra rolus",care inseamna verificarea actului original dupa duplicatul care se incredinteaza in acest scop unei alte persoane . In calitate de concept controlul consta in verificarea programelor stabilite , a erorilor, a abaterilor , lipsurilor, deficientelor dintr-un anumit domeniu de activitate .

Aparitia statului a fost inceputul avantului activitatii de control, in evolutia sa istorica, controlul s-a imbunatatit aria de metode, tehnici si scopuri. El s-a impus ca o activitate umana ceruta de celelalte activtati uma 424e44e ne si niciodata nu I-au scazut rolul si importanta . Perfectionarea si aprofundarea lui au avut urmari benefice in folosul celor care l-au folosit. Acest lucru l-a facut indisponibil si l-a impus ca o permanenta, strans legata de ideea de progres.

Ca functie a conducerii, controlul este o forma de ridicare a competentei, de afirmare aliberei initiative economice si a concurentei loiale in conditiile de raspundere, ordine si disciplina in munca.

Controlul asigura cunoasterea de catre societate a modului in care se gospodareste avutia nationala si se utilizeaza mijloacele materiale si financiare a modului de indeplinire a indatorarilor ce le revin salariatilor si in special cadrelor deconducere .

Controlul implica antrenarea tuturor factorilor de raspundere in aplicarea cu fermitate a programelor elaborate de statul de drept a legislatiei, a hotararilor de guvern, a deciziilor adoptate de catre alte organisme centrale si locale

CONTROLUL FISCAL este instrumentul pe care-l au la indemana puterile publice pentru supravegherea si determinarea, prin metode si tehnici specifice, asigurari constituirii resurselor financiare publice, in speta a veniturilor fiscale, parte covarsitoarev a celor dintai.

Prin controlfiscal se intelege ansmblul activitatilor destinate a asigura respectarea obligatiilor de declarare si de calculare corecta, precum si de plata la termenele legale a impozitelor, taxelor si a altor varsaminte obligatorii datorate bugetului de stat, bugetelor locale si bugetelor fondurilor speciale, denumite in general obligatiuni fiscale.

Potrivit legii sunt supuse controlului fiscal persoanele fizice si juridice romane si straine, care au obligatii fiscale sicare se numesc contribuabili.

Controlul fiscal face parte din mecanismul de conducere si gestionare a economiei nationale fiind parte integranta a controlului financiar si avand rol de a contribui la perfectionarea conducerii eficiente a activitatii economice, de a asigura cunoastrea modului de aplicare a deciziilor luate asupra gospodaririi resurselor materiale si banesti de a asigura realizarea veniturilor statului in conformitate cu legea bugetara. Controlul fiscal are o contributie importanta in asigurarea realizarii veniturilor care intra in bugetul statului de la agentii economici sub forma impozitelor, txelor si a altor sume datorate la varsarea la termenele stabilite si in cuantumul lor real.

Referindu-ne strict la controlul fiscal mentionam ca obiectivul esential al inspectorului fiscal este de a verifica corectitudinea declaratiei contribuabilului, iar in cazul in care se constata nedeclararea totala sasu in parte a unor sume datoratwe bugetului public sau fondurilor speciale se impune a se aprecia daca sunt intrunite elementele constitutive ale infractiunii. Astfel, inspectorul va trbui sa discearna, pe baza documentelor si a informatiilor pe care le are la dispozitie, daca prin nedeclarare s-a urmarit sustrgerea de la plata sumelor datorate sau daca aceasta se datoreaza neglijentei contribuabilului ori necunoastera actelor normative ce reglementeaza domeniul.

De asemenea, este necsar ca inspectorul sa distinga subdeclararea sau nedclararea impozitului( taxei ) de neplata sau plata partiala a acestuia. Neplata impozitului se refera la situatia in care suma a fost corect declarata dar nu a fost platita sau a fost platita partial si nu intotdeauna poate fi considerata evaziune fiscala. Actiunea organului fiscal impotriva contribuabilului "evazionist" presupune gasirea de dovezi ale existentei evaziunii fiscale. Aceste dovezi trebuie sa se regaseasca in documentatia transpusa organului de cercetare.

Indeplinirea rolului sau pe care controlul financiar si controlul fiscal, trebuie sa-l aiba in economia de piata este conditionat de luarea unui ansamblu de masuri care sa asigure, intre altele:

transformarea controlului intru-un obiectiv prin actiunea acestuia in axclusivitate asupra parghiilor financiare prin care statul intervine in economie.

respectarea cadrului favorabil, legal creat de manifestarea deplina a initiativei individuale, ca o componenta esentiala a democratiei economice.

fermitatea in urmarirea aplicarii riguroase a reglementarilor cu caracter fiscal a platii de catre agentii economici de orice fel a tuturor sumelor cuvenite statului a utilizarii fondurilor alocate cu orice titlu de la bugetul statului.

evitarea abuzului de control prin crearea unui sistem de garantii viabile pentru toti agentii economici.

Analiza vasta si complexa a aspectelor fiscale trebuie sa aiba in vedere definirea procedeelor specifice teoriei si practicii fiscale, care sa reuneasca ansamblul elementelor de natura economica, tehnica si administrativan referitoare la activitatea de impunere

.

FORME SI METODE DE CONTROL FISCAL

Cu ocazia oricarei forme de control fiscal intreprinse de organul de control se pot obtine informatii utile in vederea organizarii si desfasurarii cat mai eficiente a controalelor urmatoare.

Controlul fiscal indiferent de cine este realizat, presupune respectarea unor reguli unitare de actiune si adoptare a unor procedee , tehnici, modalitati si instrumente de control specifice,care raman in general valabile.

In functie de criteriile care sunt puse la baza analizei formelor de control fiscal,se pot delimita urmatoarele clasificari ale controlului fiscal:

a)                   Din punct de vedere al aprofundarii cunoasterii realitatii fiscale se disting:

-controlul fiscal documentar - care consta in examinarea elementelor componente ale dosarului contribuabilului.Acest dosar poate sa contina erori sau anomalii care sa justifice , in anumite cazuri , inceperea unui control exterior.Controlul cheltuielilor permit sa se stabileasca daca sumele deduse se incadreaza in prevederile legii si daca actele justificative sunt conform cerintelor impuse acestora.

-controlul fiscal efectiv, la domiciliul/sediul contribuabilului, care presupune deplasarea la contribuabil pentru a se obtine informatii suplimentare necesare.

In cadrul acestei forme de control se disting trei proceduri:

verificari contabile la societati comerciale, profesiuni libere, etc.

controlul incrucisat al situatiei fiscale personale care vizeaza verificarea aprofundata a situatiei fiscale a tuturor contribuabililor cu referire la totalitatea veniturilor, telul acestor verificari este stabilirea existentei concordantei intre veniturile declarate si realitatea constatata

perchezitia sau dreptul de a face vizita la domiciliu este o procedura exceptionala pusa in aplicare, in general, in cazul de infractiuni grave

b)                   In functie de de sfera de cuprindere a impozitelor si taxelor , controlul fiscal poate fi:

-general, in cazul in care sunt cuprinse in verificare totalitatea impozitelor si taxelor datorate de un contribuabil. Acest control este considerat normal si se realizeaza la sediul platitorului, avand drept scop controlul tuturor aspectelor privind aplicarea, de catre contribuabil a legilor si reglementarilor fiscale pe o perioada cat mai indelungata de timp,de regula de la ultimul control fiscal pana la zi;

-partial,cand verificarea vizeaza numaio parte din impozitele si taxele la care este supus contribuabilul;

c)    Din punct de vedere al gradului de extindere al verificarilor asupra operatiunilor impozabile ,se disting urmatoarele forme de control fiscal :

total , cand sunt verificate toate operatiunile , documentele , probele care stau la baza stabilirii cuantumului unui impozit sau taxa ori a tuturor impozitelor platite de un agent economic; aceasta forma de control permite depistarea daca este cazul a evaziunii fiscale deoarece presupune efectuarea unui examen complet al tuturor aspectelor activtatii desfasurate de unul sau mai multi agenti economici luand in considerare documentele de interes.

Selectiv (prin sondaj), daca verificarile sunt partiale in ceea ce priveste operatiunile, documentele, perioada, etc.,referitoare numai la un anumit impozit sau taxa ;

d)    In functie de scopul urmarit , controlul fiscal poate fi:

informativ are drept scop intentia administratiei de a informa agentii economici in legatura cu drepturile si obligatiile de natura fiscala;

de rutina ,urmareste mentinerea legaturi cu contribuabilul si urmarirea modului in care acesta isi respecta obligatiile fiscale . Scopul principal al acestei forme de control este de a compara evidentele primare si contabile cu datele din declaratiile si deconturile depuse de contribuabil in vederea verificarii corectitudinii sumelor platite, precum si verificarea moduluide respectare a termenelor legale de plata;

propriu-zis (de fond), are drept scop urmarirea prevenirii si combateri cazurilor de sustragere de la stabilirea si plata impozitelor prin orice mijloace de catre oricare din contribuabili;

e)    In functie de momentul controlului fiscal fata de depunerea declaratiilor fiscale, de efectuarea platii, acesta poate fi:

-a-priori, care cuprinde mijloacele si procedurile folosite pentru o mai buna informare si colaborare intre contribuabil si administratie ;

-aposteriori, care urmareste verificarea sinceritati fiscale , deconturilor etc.,utilizand metode si proceduri de control mai mult sau mai putin sofsticate pentru analiza situatiei fiscale a contribuabilului .

De cele mai multe ori aceste forme de control nu se exclud reciproc , ci pot si sunt complementare, aceasta compementaritate asigurand cresterea eficientei activitatii de control.

Garda Financiara alaturi de aparatul fiscal se integreaza si indeplineste rolul sau distinct in cadrul sistemului fiscal . Tinand seama de atributiile, sarcinile si procedeile sale specifice de contol fiscal , se precizeaza ca activitatea Garzii Financiare nu se suprapune cu activitatea aparatului fiscal , cele doua institutii completandu-se reciproc atata timp cat actioneaza unitar si urmaresc acelasi scop .

Procedeele specifice de realizare a controlului fiscal al Garzii Financiare sunt:

Controlul operativ si inopinant care se desfasoara in orice loc unde se deruleaza operatiuni si se intocmesc documente , ce au ca efect nasterea unor obligatii fiscale . Acest procedeu presupune o imbinare a mai multor forme de control si nu poate fi integrata unui program de control stabilit anticipat . Un asemenea control imbraca de fapt , forma unei anchete si presupune mai intai o activitate pregatitoare ;supravegherea, culegerea de date si documente ,si alegerea momentului pentru declansarea controlului .

Controlul reciproc si incrucisat presupune o cercetare atenta ssi complexa privind confruntarea datelor si informatiilor furnizate sau culese de la clienti , furnizori ,organe vamale, diverse institutii , persoane fizice etc., cu cele din declaratiile si evidentele contribuabililor cu scopul identificarii omisiunilor, neconcordantelor sau reaua credinta si prin urmare , a sustragerilor de la indeplinirea obligatiilor fiscale. Acest control , la mai multi agenti economici , intre care exista relatii contractuale in scopul compararii datelor pe parcursul intregului proces ce cuprinde producerea ,prelevarea si comercializarea produselor contractate .

Controlul de grup presupune controlul inopinant si simultan al tuturor societatilor intre care exista legaturi financiare sau comerciale pentru stabilirea legalitatii si realitatii operatiunilor derulate intre acestea , sinceritatea evidentelor intocmite , cu scopul de a depista cazurile de evaziune fiscala .Acest procedeu presupune , de asemenea, imbinarea tuturo formelor de control cu cunostinte din domenii colaterale.

Controlul diagnostic este un control tematic care presupune cercetarea , investigarea globala , de ansamblu, a unei societati cu scopul de a stabili corectitudinea fiscala a firmei . Acest control este de scurta durata si evaluiaza seriozitatea contibuabilului , iar daca acest control releva nereguli , se trece la un control complet , care se termina spre realizare de regula , inspectorului fiscal de care apartine .Se procedeaza astfel , avand in vedere faptul potrivit caruia controlul Garzii Financiare sa nu depaseasca 8 ore.

:

2.3 APARATUL FISCAL : instrument de realizare a controlul

Controlul financiar al statului cuprinde in sfera sa administrarea

Si utilizarea mijloacelor financiare publice , precum si respectarea reglementarilor finamciar-contabile in activitatea desfasurata de catre agentii economici (regii autonome ,societati comerciale, etc.,) in legatura cu indeplinirea obligatiilor acestora fata de stat.

Aparatul fiscal - ca parte componenta a sistemului fiscal , isi realizeaza functiile de diminuare , asezare , urmarire si incasare a impozitelor si taxelor ,prin controlul fiscal. Felul cum este organizat controlul fiscal,procedeele ,tehnicile si modalitatile aplicate difera de la un sistem la altul , de la o etapa la altade evolutie a economiei de piata, in functie de politicile financiare si fiscale.

Organul central al puterii executive care aplica strategia si programul guvernului in domeniu finantelor publice este Ministerul Finantelor.

Acest minister exercita,prin organele sale ,controlul si supravegherea financiara a organelor si institutiilor de stat , controleaza activitatea financiara a regiilor autonome si societatilor comerciale , precum si a celorlalti agenti economici.

In indeplinirea acestor atributii , Ministerul Finantelor are dreptul sa dea ,ca urmare a controlului , dispozitii obligatorii pentru luarea masurilor de respectare a legii si sa ia masuri pentru aplicarea sanctiunilor legale.

Controlul fiscal organizat in cadrul Ministerul Finantelor se realizeaza prin doua organe si anume : Directia Generala a Controlului Financiar de Stat (prin inspectori fiscali )si Garda Financiara (prin comisari ) .

La judete si municipiul Bucuresti sunt organizate directii ale controlului financiar de stat si sectii ale Garzii Financiare , care functioneaza in structura directiilor generale teritoriale ale finantelor publice si controlului financiar de stat .

Controlul poate fi operativ sau preventiv si ulterior si se desfasuara la sediu , domiciliusau resedinta contribuabilului sau la sediu organului fiscal , dupa caz .

Controlul operativ sau preventiv se realizeaza , de regula , de comisarii Garzii Ffinanciare , iar controlul ulterior de aparatul fiscal .

Atata timp cat cele doua forme de control (a intregii materii impozabile) se desfasoara unitar se urmaresc acelasi scop ele se completeaza reciproc .

Prin folosirea unei baze de date comune si prin schimbul permanent de informatii intre inspectorii fiscali si comisarii Garzii Financiare se pot preveni , stopa si scoate la iveala tendinte , fapte eludare a legilor fiscale .

Trebuie sa intelegem ca , prin politica fiscala se creeaza sistemul fiscal si strategia fiscala , iar prin administratia fiscala se creeaza procedurile fiscale si procedurile de control fiscal.

DIRECTIA CONTROLULUI FINANCIAR-FISCAL -este organul de specialitate al Ministerului Finantelor care exercita in teritoriu controlul financiar-fiscal in baza legilor in vigoare, a hotararilor si programelor Guvernului, a sarcinilor Ministerului Finantelor si a limitelor de competenta stabilite prin ordin al Ministerului Finantelor .

Directia controlului financiar-fiscal propune Ministerului Finantelor masuri pentru perfectionarea relatiilor fiscale cu agentii economici , contribuabili si institutiile publice specifice economiei de piata , imbunatatirea legislatiei fiscale si a normelor de aplicare .

Pentru a aduce la indeplinire , a atributiilor care ii revine prin lege ,Directia controlului financiar- fiscal colaboreaza cu directile din cadrul: Directiei Generale a Finantelor Publice si Controlul Financiar de Stat , sectiile Garzii Financiare , unitatiile vamale teritoriale , precum si cu alte organe judetene (Curtea de Conturi , Politie , Justitie ,etc.,) in vederea coordonarii actiunilor de verificare , potrivit specificuliu propriu, de valorificare a coustatarilor cu caracter fiscal ale organelor respective , precum si de indrumare si asistentatehnica de specialitate a aparatului fiscal propriu , precumsi a agentilor economici.

Directia controlului financiar- fiscal are in subordine directa administratiile financiare municipale, circumscriptiile fiscale orasenesti si rurale.

Directia controlului financiar-fiscal in conformitate cu Ordinul Ministerului Finantelor nr. 450/mai are in domeniul fiscal urmatoarele atributii :

verifica documente, inscrisuri, registre sau evidente contabile ale unitatiilor controlate ,necesare realizarii obiectului controlului;

stabileste in sarcina contribuabilului diferente de impozite si taxe pentru nerespectarea obligatiilor fiscale, potrivit legii si calculeaza majorari de intarziere pentru neplata la termenele legale a impozitelor si taxelor datorate;

efectuiaza constatari faptice cu privire la natura activitatilor producatoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau surselor impozabile;

confisca in conditiile legi , bunuri sustrase de la plata impozitelor si taxelor , precum si sumele in lei sau in valuta dobandite ilicit ;

solicita conform legi , infintarea masurilor asiguratorii,k in vederea realizari creantelor bugetare ce se stabilesc prin acte de control;

solutioneaza obiectiunile formulate de agenti economici la atele de control intocmite de personalul din subordine conform competentelor stabilite prin lege.

Directia controlului financiar-fiscal functioneaza in cadrul

Diretiei Generale a Finantelor Publice si Controlului Financiar de Stat si are urmatoarea structura organizatorica :

a)    directorul Directiei de control financiar-fiscal ;

b)    serviciul de control financiar (1-2)ce se aproba prin statele de functii;

c)    serviciul de control fiscal (1-3) ce se aproba prin statele de fuctii.

Serviciul de control fiscal are urmatoarele atributii :

~ stabileste in sarcina contribuabilului diferente de impozite si taxe pentru nerespectarea obligatiilor fiscale , potrivit legii si calculeaza majorari de intarziere pentru neplata la termenele legale a impozitelor datorate;

~ efectuiaza supravegherea si controlul regimului legal al activitatilor producatoare de alcool;

~ efecuiaza constatari faptice cu privire la natura activitatilor producatoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau surselor impozabile ;

~ verifica modul de respectare a Legii contabilitatii nr. 82/1991 cu modificarile ulterioare regulamentului de aplicare a acestuia;

~ confisca in conditiile legi , bunuri sustrase de la plata impozitelor si taxelor precum si sumele in lei sau im valuta dobandite ilicit ;

~ verifica documente , inscrisuri, registre sau evidente contabile ale unitatilor controlate sau tertilor , necesare realizarii obiectului controlului;

~ organizeaza si efectuiaza verificarea privind modul de aplicare a prevederilor legale referitoare la constituirea , organizarea si derminarea obligatiilor fiscale la societatile comerciale din domeniul jocurilor de noroc;

~ constata contrventiile si aplica amenzile si penalitatile prevazute de legile financiar-fiscale ;

~ solicita conform legii , infintarea masurilor asiguratorii , in vederea realizarii creantelor ce se stabilesc prin acte de control ;

~ verifica sinceritatea documentelor si declaratiilor privitoare la impunere ;

~ verifica bilanturile contabile si conturile de profit si pirdere sub aspectul respectarii obligatiilor fiscale si concordanta datelor inscrise in acestea cu cele din contabilitate;

~ verifica societatile comerciale din punct de vedere al incadrarii in perioadele de scutire conform prevederilor legale , in baza careia au fast aprobate ;

~ analizeaza aspectele si fenomenele rezultate din aplicarea legislatiei fiscale si informeaza directorul Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat si a Directiei generale a controlului fiscal asupra problemelor deosebite constatate , propunand masurile ce se impun;

~ primeste prin conducerea Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat , ori de cate ori este cazul, precizari si solutii de la directiile (generale ) de specialitate din Ministerul Finantelor , in legatura cu aplicarea unitara a legislatiei fiscale asigurand in acelas timp difuzarea lor operativa la organele fiscale din unitatile subordonate ;

~ raspunde de solutiile propuse pentru valorificarea constatarilor din actele de control ;

~ colaboreaza in realizarea sarcinilor cu serviciile din cadrul directiei si compartimentelor din cadrul Directiei generale a finantelor publice sicontrolului financiar de stat ;

~ organizeaza conduce evidenta rezultatelor actiunilor de control si urmareste modul de realizare la termenele a masurilor stabilite prin actele de control ;

~ verifica sesizarile primite pe linia controlului fiscal ;

~ dispune masuri in vederea inlaturarii si prevenirii neregulilor constatate in activitatea financiar-fiscala a agentilor economici ;

~ propune conducerii directiei suspendarea aplicarii masurilor care contravin reglementarilor financiar-fiscale ;

~ asigura predarea actelor de control la arhiva directiei ;

~ indeplineste orice alte sarcini primite de la conducerea Directiei generale a finantelor publice si controlului de stat.

DIRECTIA CONTROLULUI FINANCIAR DE STAT

Efectuiaza controlul administrarii si utilirarii mijloacelor financiare ale organelor centrale si locale ale administratieide stat prcum si ale istitutiilor de stat si verifica respectarea reglementarilor financiar-contabile in activitatea desfasurata de catre regii autonome , societati comerciale si alti agenti economici , in legatura cu indeplinirea obligatiilor fata de stat .

Pentru aducerea la indeplinire aatributiilor care-i revin ,Directia controlului financiar de stat colaboreaza cu Garda Financiara, in vederea coordonarii actiunilor de verificare , valorificare a constatarilor cu caracter final ale organelor respective , precum si de indrumare si asistenta tehnica de specialitate a aparatului fiscal propriu , precum si a agentilor economici.

ADMINISTRATIILE FINANCIARE - functioneaza potrivit Hotararii Guvernului Romaniei nr. 788 / 1992 fiind unitati de specialitate teritoriale , subordonate directiilor generale ale finantelor publice si controlului de stat .

Administratiile financiare realizeaza in mod unitar strategia si programul guvernului , in domeniu finantelor publice si aplica politica fiscala a statului.

Administratiile financiare asigura , prin serviciile (birourile) de specialitate , constatarea si verificarea materie impozabile , impunerea tuturor contribuabililor , persoane fizice si juridice , incasarea veniturilor bugetare si actioneaza prin mijloacele specifice pentru combaterea evaziunii fiscale si organizarea evidentei sintetice si analitice pe categorii de venituri si capitole de cheltuieli.

GARDA FINANCIARA

SECTIA GARZII FINANCIARE - este un corp de control financiar militarizat, neancazarmat care functioneaza potrivit Legii nr. 30 / 1991 si a Regulamentului privind organizarea si functionarea Garzii Financiare aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 817 / in cadrul Directiilor generale a finantelor publice si controlului financiar de stat judetene si amunicipiului Bucuresti .

Sectiile Garzii Financiare fac parte din structura Directiilor generale a finantelor publice si controlului financiar de stat judetene , sunt subordonate comisarului general si au competenta de control pe teritoriul judetului in care sunt organizate.

Sarcinile Garzii Financiare in ansamblu :

Garda Financiara exrcita controlul operaiv si inopinat curent si ulterior in legatura cu :

a)    aplicarea si exercirare legilor fiscale a reglementarilor vamale si a celor privind disciplina contabila si financiara asupra oricarui contribuabil sau asimilatiilor acestora, a normelor de organizare si functionare a societatilor comerciale, a zonelor libere, a organizatiilor si fundatiilor, a cluburilor urmarind combaterea evziunii fiscale si a contrabandei ;

b)    respectarea normelor de comert si a celor privind jocurile de noroc, urmarind sa impiedice activitatiilede contrabanda si orice alte procedee interzise de lege .

Sectia Garzii Financiare indeplineste urmatoarele atibutii :

~ efectuiaza controale operative si inopinate pe teritoriul judetului in care sunt organizate, cu respectarea competentelor stabilite de lege, pe baza programelor de control si a tematicilor stabilite si aprobate la nivel central si la nivelul fiecarei directii generale;

~ efectuiaza controale in locurile unde se produc, depoziteaza si comercializeaza bunuri sau se desfasoara activitati impozabile ;

~ intocmesc acte de control si propune sau aplica dupa caz sanctiuni contraventionale sesizand in scris, sub semnatura organele de procuratura cu privire la infractiunile constatate informand totadata despre acestea pe directorul general al Directieigenerale a finantelor publice si controlului financiar de stat precum si pentru extinderea verificarilor la agentii economici controlati ;

~ verifica existenta si realitatea documentelor justificative pr timpul transportului , precum si locul de desfasurare a unor activitati ;

~ verifica respectarea prevederilor legale privind conducerea evidentei primare si contabile, registrele si orice alte documente sau inscrisuri in care sunt consemnate operatiuni economice ;

~ efectuiaza perchezitii, cu respectarea dispozitiilor codului de procedura penala , in locurile publice sau particulare , atunci cand exista indicii de ascundere a unor marfuri sau activitati ;

~ aplica masuri de confiscare potrivit legii a obiectivelor sau produselor sustrase de la plata impozitelor si taxslor datorate statului sau a caror fabricatie si desfacere sunt interzise si asigura gestionarea si predarea acestora in conditiile legii ;

~ sesizeaza organele de urmarire penala in legatura cu faptele ce reprezinta infractiuni constatate ca urmare a verificarilor efectuate ;

~ in indeplinirea atributiilor ce-i revin, sectia Garzii Financiare colaboreaza cu toate structurile directiei generale precum si cele ale Ministerului Finantelor si ale altor organe , in vederea identificarii si combaterii fenomenelor de evaziune fiscala si contrabanda ;

~ sprijina prin mijloacele si procedeele specifice de care dispune celelalte structuri ale directiei generale la cererea acestora , in indeplinirea atributiilor acestora ;

~ intocmeste acte de control , pentru consemnarea deficientelor constatate , cu repectarea prevederilor legale si a metodologiei de control aprobata , asiguraiitocmirea situatiilor de raportare si inaintarea acestora condcerii directiei generale a Ministerului Finantelor ;

~ solutioneaza obiectiunile formulate de agentii economici, la actele de control intocmite de personalul din subordine conform competentelor stabilite de lege ;

~ verifica sesizarile si reclamatiile inregistrate, in limita competentelor aprobate si ia masuri operative de intrare in legalitate ;

~ indeplineste orice atributii primite de la comisarul general al Garzii Financiare centrale si directorul general.

Salariatii cu sarcini de control financiar raspund disciplinar, contraventional si penal in situatia in care nu indeplinesc sau indeplinesc defectuos sarcinile ce le revin .

Organele controlului financiar de stat sunt imputernicite prin lege sa constate fapte care constituie contraventie referitoare la obligatiile ce revin conducerilor si salariatilor administratiei , institutiilor de stat si agentilor economici supusi controlului.